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comptabilité générale et gestion des entreprises pdf

v. la mise en œuvre de méthodes et de procédures, vi. c o m  Page 32, 2 janvier COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE  2011 ACTIF IMMOBILISE FINANCEMENT PERMANENT IMMOBILISATIONS CORPORELLES    CAPITAUX PROPRES - Installations techniques matériel 150 000  Capital social ou personnel 250 000 et outillage  - Matériel de transport 75 200  DETTES DE FINANCEMENT 210 000 - Mobilier de bureau 50 000  Autres dettes de financement - Matériel informatique (1) 56 000     PASSIF CIRCULANT (hors trésorerie) ACTIF CIRCULANT (hors trésorerie)   DETTES DU PASSIF CIRCULANT 9 200 STOCKS   Fournisseur et comptes rattachés  Marchandises 123 400  Rémunérations dues au personnel 3 200   Organismes sociaux 800 CREANCES DE L’ACTIF   Etat T.V.A due 22 000 CIRCULANT Clients et comptes rattachés  15 700 TRESORERIE-ACTIF Banque T.G et C.P 19 400 Caisse régies d’avances et accréditifs 5 500 TOTAL 495 200 TOTAL 495 200 (1) Matériel informatique = total passif – total actif connu                                     = 495 000 – 439 200   = 56 000 LE FONCTIONNEMENT DES COMPTES EXERCICE N°7 L’entreprise HICHAM a effectué les opérations suivantes au cours du mois d’avril 19N  Le 1/4/19N les espèces déposes par monsieur Hicham s’élèvent a      ………………….6 210 La 2/4/19N vente de marchandises contre chèque bancaire ……………………… .12 000  Le 4/4/19N paiement en espèces fournisseurs de bureau…………………………………..441 Le 5/4/19N achat timbre postes en espèces……………………………………………… 140 Le 5/4/19N achat timbres fiscaux en espèces………………………………………………455 Le 4/5/19N retrait de la banque pour alimenter la caisse ………………………………..6 000 Le 8/4/19N règlement par chèque de la quittance d’électricité ……………………………730  Le 9/4/19N règlement en espèces fournisseur Tarik …………………………………….1 024 Le 10/4/19N versement acompte en espèces a la secrétaire…………………………… 1 250  Le 13/4/19N paiement au journal « X » pour insertion d’une publicité en espèces ………657  Le 17/4/19N règlement du client Mehdi en espèces……………………………………..2 020 Le 21/4/19N ventes de la semaine (dont 8000 par chèque 2000en espèces et le reste a crédit) 11 103 Le 19/4/19N retrait pour les besoins personnels de monsieur Hicham en espèces………..5 100  TRAVAIL A FAIRE  Enregistrer ces opérations dans les comptes schématiques de l’entreprise HICHAM SOLUTION EXERCICE N°7 K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . Le cadre comptable est divisé en 9 classes  représentant : - pour les classes 1 à 5 : les comptes de bilan, y compris le résultat de l’exercice ; - pour les classe 6,7 et 8 ; les comptes de gestion comprenant les charges et les produits  qui forment le résultat ; - pour la classe 9 : les comptes de la comptabilité des engagements et de la comptabilité analytique de gestion. La connaissance du solde des opérations d’entrées (encaissement) et de sorties d’argent (décaissement) est un impératif. Les flux L’entreprise est un centre de flux des diverses catégories parmi celles-ci il y a les flux financiers tels que les encaissements et les décaissements 2. L’Acte uniforme comprend 113 articles qui constituent l’émergence d’un droit comptable autonome comprenant entre autres : - L’obligation de la tenue de comptabilité et les entreprises qui y sont assujetties. Taux d’amortissement = taux constant x le coefficient défini par l’administration fiscale  ? Un compte de PRODUITS est cré dité lorsqu’il augmente de valeur et débitélorsqu’il diminue de valeur  Le fonctionnement des comptes peut être  schématiquement résumé de la manière suivante   COMPTES DE BILAN D +         Comptes de charges     C -       D -          Comptes de Produits    C + Augmentation de Diminution de Diminution de valeur  Augmentation de valeur valeur valeur COMPTES DE GESTION D +       Comptes de charges     C -        D -          Comptes de Produits    C + Augmentation de Diminution de valeur valeur Diminution de valeur  Augmentation de valeur Par ailleurs l’utilisation des comptes fait appel au lexique suivant : Ouvrir un compte c’est intituler une fiche et éventuellement  Porter le solde initiale :                        * au débit s’il est débiteur                         *au crédit s’il est créditeur  Dépiter un compte c’est inscrire une opération au débit de ce compteCrédite r un compte c’est inscrire une opération au crédit de ce compteK a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . Clients douteux                         72 000 Provision                                                39 500                                                HICHAM TARIK  15  000                     24 500 ? ROLES et OBJECTIFS de la COMPTABILITE GENERALE ou FINANCIERE..... 2 Chapitre 2. c o m  Page 100, 2 janvier COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE  2011 7513 P.C des immobilisations corporelles 30 000 758 Autres produits non courants 8 910 8500 Resultat non courant 7 110 6513 VNA des immobilisations 11 450 corporelles cédées 6591 DEA des immobilisations 34 570 corporelles Détermination du resultat non courant   31/12/N 8400 Résultat courant 275 430 8500 Resultat non courant  7 110 8600 Resultat avant impôts 268 320 Détermination du resultat avant impôt L’INVENTAIRE COMPLET EXERCICE N° 64 La société BOUDAFLA clôture son 2e exercice comptable elle vous communique les renseignements suivants ainsi que la balance avant écritures de régularisation   Balance au 31/12/1996 COMPTES  SOLDE Créditeurs  Débiteurs  K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . Commissions                          100 ? Le chèque bancaire  C’est un écrit par lequel une personne appelée tireur donne l’ordre a une autre personne appelée tiré (la banque) de payer une somme déterminée soit a elle- même soit a une autre personne appelée bénéficiaire   Le cheque bancaire est un moyen de paiement   La lettre de change  C’est un document par lequel une personne appelée tireur donne l’ordre à une autre personne appelé tiré de payer à une certaine échéance une somme déterminée à une personne appelé bénéficiaire (généralement le tireur) La lettre de change est à la fois un moyen de paiement et un moyen de crédit   Le billet à ordre  Alors que la lettre de change est créée a l’initiative du créancier (le fournisseur) le billet a ordre l’est a l’initiative du débiteur (le client) celui-ci s’engage a payer a l’échéance la somme qu’il doit a son bénéficiaire  Le billet à ordre est a la fois un moyen de paiement et un moyen de crédit   2 MODELES DE DOCUMENTS  FACTURE DE DOIT FOURNISSEUR                                                                   Date………….. (ADRESSE COMPLET)                                                      (CLIENT ADRESSE COMPLETE)  Facture n°… Désignation  Quantité  Prix unitaire total K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . 47 500 ? Traitements, salaires, pensions et rentes viagères  117 Chapitre V. Les relations avec l’administration  129 Troisième partie : les travaux d’inventaire  ..131Généralités 133 Chapitre I. Les amortissements  .135 Chapitre II. c o m  Page 37, 2 janvier COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE  2011 Entreprise ZARA      17/10/N Société ANAS                         14/10/N                                       Doit ANAS                                       Doit JILALI Facture n° 10/17 Meubles de bureau             10 000 Facture n° j/10 Fournitures de bureau          1 500                                             ..…… Marchandises                   15 000 Remise 10%                       …….. Remises  10%                    …….. TVA   20%                         …….. Une entreprise peuts’organiser de deux façons différentes en matière de comptabilité: 1. la gérer en int… c o m  Page 67, 2 janvier COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE  2011 D 4487 C   D 5141 C Dettes rattachés aux autres créanciers Banque SC 79 800  79 800 750 000  15 000 36 000  30 000 400 000 25 000 10 000 15 000 110 400 73 000 11 100 47 500 786 000  736 500 SD 49 500 D 5161  C   Caisse 15  000  2 380                    8 400 23 400 2 380 SD 21 050 D 6121 C   D 6123 C Achats de matières premières Achats d’emballages 92 000  SD 92 000 6 000  SD 6 000 D 6125 C D 6131 C Achats non stockés de matières Locations et charges locatives 800  SD 800 3 700  SD 3 700 D 6145 C D 7121 C Frais postaux Ventes de produits finis 1 270  SD 1 270 SC 57 000  57 000 K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . Les Zoom's. Créance sur clients……………………………………………..80 000 ? c o m  Page 76, 2 janvier COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE  2011 L’amortissement se calcule sur la valeur d’acquisition hors taxes récupérab les :  192 000       = 160 000  1,20 D’où le tableau d’amortissement suivant : Matériel                       camion                                                       valeur d’acquisition               192 000 T.T.C Date d’acquisition       01/01/19N                                           durée d’utilisation               4 ans  Années Base Amortissement Amortissement Valeur nette d’amortissement cumulés d’amortissement N 160 000 40 000 40 000 120 000 N+1 160 000 40 000 80 000 80 000 N+2 160 000 40 000 120 000 40 000 N+3 160 000 40 000 160 000 0 SOLUTION EXERCICE N°29 Calcul des dotations :   Frais de constitution               :   60 000 x 33 1/3 %           = 20 000   Bâtiments                               : 900 000 x 4 %                  = 36 000   Matériel et outillage               : 250 000 x 20% x 2           = 100 000   Matériel de transport              : 140 000 x 20%                 = 28 000   Mobilier de bureau                 :    86 000 x 10%                 = 8 600   Matériel informatique             :    64 000 x 10%                 = 6 400    199 000 L’écriture comptable des dotations à la clôture de l’exercice  31/12/19N 6191 Dotations d’exploitation aux   20 000 amortissements de l’immobilisation   en non-valeurs 6193 Dotations d’exploitation aux    179 000 amortissements des immobilisations corporelles 2811 Amortissement des frais de 20 000 constitution 2832 Amortissement des bâtiments 36 000 2833 Amortissement du matériel et 100 000 outillage 2834 Amortissement du matériel de 28 000 transport 2835 Amortissement du mobilier de 8 600 bureau 2835 Amortissement du matériel 6 400 informatique  L’extrait du bilan au 31/12/19N se présente comme suit : Actif Brut Amortissement Net K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . COMPTABILITÉS ET GOUVERNEMENTS D’ENTREPRISE 9 Section 1 Les classes (d’après les systèmes économiques) 10 Section 2 Les familles et sous-familles (d’après les modes de gouvernance) 14 Section 3 Comptabilité et culture 28 LES THÉORIES COMPTABLES 30 Section 1 Les théories normatives traditionnelles 32 Section 2 La théorie positive de la comptabilité 32 Section 3 Comparaison et … t = 10% Date d’acquisition = date de création = 01/01/1997 Z amort = 95 400 Z amort = VO x t x n VO x 10% x 3 = 95 400 VO = 318 000 Dotation de l’année 2000 = 318 000 x 10% =    31 800 c)  matériel de transport  Matériel de transport = 110 000 Amortissement matériel de transport = 67 500 C1 = 70 000 date d’acquisition = date de création = 01/01/1997  C2 = 40 000 date d’acquisition = 01/07/1998 Z amortissement C2 = 15 000 Z amortissement = VO x t x n 15 000 = 40 000 x t x 1,5 K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . L'objet du cours de comptabilité d'entreprise de l'Ecole des Mines, dans ses deux composantes comptabilité générale et comptabilité analytique, est de permettre à de futurs ingénieurs de dialo-guer efficacement avec les financiers, les comptables et les contrôleurs de gestion avec lesquels ils auront très probablement à être en relation à un moment ou à un autre, même lorsque leur orientation … 18,203 people like this. 3 Comptabilité Générale - Système Français et Normes IFRS.pdf. Un stock de marchandises…………………………………………………..270 000 ? c o m  Page 94, 2 janvier COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE  2011 LES AUTRES PROVISIONS EXERCICE N° 51 L’entreprise H doit à son fournisseur allemand 9 300 DH soit l’équivalent de 3 000 D.M (deutsche mark) au cours de 3,10 DH par 1 D.M le 30 octobre N  A la clôture de l’exercice comptable le 31 décembre N le cours du D.M est de 3,25 DH Travail à faire    Passer les écritures d’inventaire  EXERCICE N° 52 Le client DOUGLAS doit à l’entreprise SARA 7 300 DH soit 1 000 $ au cours de 7,30 DH pour 1$ (dollar américain) le 30 septembre N  A la clôture de l’exercice comptable le cours du $ est de 6,60 DH   Travail à faire    Passer les écritures d’inventaire au journal de l’entreprise SARA EXERCICE N° 53 Une entreprise a licencié au cours du mois de septembre N l’un de ses salariés estimant qu’il a été victime d’un licenciement abusif le salarié attaque l’entreprise en justice  L’entreprise après conseil de son avocat risque d’être condamnée à verser la somme de 63 000 DH pour dommages et intérêts  Travail à faire    Passer l’écriture au 31 décembre N  EXERCICE N° 54  Un litige opposant l’entreprise A avec un transporteur risque d’obliger celle-là de payer à celui-ci des dommages et intérêts  Au 31 décembre N l’entreprise A constitue une provision de 87 000 DH Le 15 mars N+1 l’entreprise est condamnée à verser la somme de 59 000 DH hors taxes (TVA 20%) règlement par cheque bancaire Travail à faire    Passer toutes les écritures au journal de l’entreprise A  EXERCICE N° 55 Le stock de marchandises au 1/1/N était de 650 800 DH  Une provision de 39 900 DH avait été constituée  Le 31/12/N date de clôture de l’exercice comptable le stock est de 570 600 DH il y a lieu de prévoir une provision de 10%  Travail à faire    Passer les écritures au 31/12/N  SOLUTION EXERCICE N° 51 31/12/N 370 Ecarts de conversion-actif  450 4411 Fournisseurs  450 Augmentation dette  (3,25 – 3,10) 3 000 31/12/N 6393 Dotations aux provisions pour 450  risques et charges financières  1516 Provision pour pertes de change  450 K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l .

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